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????作為第五大生產(chǎn)要素的數(shù)據(jù)正在重構商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表。

????記者從多家商業(yè)銀行處獲悉，在《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關會計處理暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）落地實施的近一年半時間內(nèi)，多家銀行已加入挖掘數(shù)據(jù)資源“富礦”的行列，積極開展數(shù)據(jù)資源入表工作，資產(chǎn)含“數(shù)”量持續(xù)攀升。

????作為“數(shù)據(jù)大戶”，商業(yè)銀行加快推進數(shù)據(jù)資源入表意義重大。多位受訪業(yè)內(nèi)人士告訴《證券日報》記者，對商業(yè)銀行而言，開展數(shù)據(jù)資源入表是加快數(shù)字化轉型、做好數(shù)字金融大文章的內(nèi)在要求，有助于體現(xiàn)數(shù)據(jù)價值，提升財務報表質(zhì)量以及銀行服務實體經(jīng)濟的能力。不過，目前商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表仍處于初步探索階段，入表規(guī)模普遍為百萬元級。未來，隨著政策、評估方法和數(shù)據(jù)治理水平的不斷優(yōu)化，銀行業(yè)數(shù)據(jù)資源入表有望迎來快速發(fā)展。

????多家銀行積極挖掘數(shù)據(jù)“富礦”

????數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)已深度融入生產(chǎn)、分配、流通、消費和社會服務管理等各個環(huán)節(jié)，并成為驅(qū)動經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎。2020年4月份，中共中央、國務院發(fā)布《關于構建更加完善的要素市場化配置體制機制的意見》，數(shù)據(jù)作為一種新型生產(chǎn)要素被明確寫入文件。

????國家數(shù)據(jù)局組建、各大數(shù)據(jù)交易機構建設運營、多個一線城市數(shù)據(jù)要素行動方案發(fā)布……近年來，圍繞數(shù)據(jù)基礎制度建設的頂層設計持續(xù)完善。今年的《政府工作報告》也提出，“加快完善數(shù)據(jù)基礎制度，深化數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用”。

????在數(shù)據(jù)基礎制度建設加快的同時，數(shù)據(jù)資源入表相關制度也持續(xù)完善。2023年8月份財政部印發(fā)的《暫行規(guī)定》從會計制度層面“破冰”，為數(shù)據(jù)資源轉化為數(shù)據(jù)資產(chǎn)提供了會計處理規(guī)則依據(jù)。此后，諸多企業(yè)先行先試推進數(shù)據(jù)資源入表。

????數(shù)據(jù)資源入表是指將符合資產(chǎn)確認條件的數(shù)據(jù)資源納入企業(yè)資產(chǎn)負債表進行列報和披露的行為?。去年以來，商業(yè)銀行作為數(shù)據(jù)資源和數(shù)據(jù)應用場景豐富的主體，積極挖掘數(shù)據(jù)“富礦”，開展數(shù)據(jù)資源入表工作。

????據(jù)記者了解，多家全國性股份制銀行及城商行已開展數(shù)據(jù)資源入表，其中，大多數(shù)銀行已初步建立起數(shù)據(jù)資源入表的規(guī)范化流程，包括數(shù)據(jù)資源盤點、梳理、確權、估值等一系列環(huán)節(jié)。

????中信銀行相關部門負責人對《證券日報》記者表示：“2024年中信銀行成功構建覆蓋全行主要經(jīng)營管理領域及全部信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)目錄。在此基礎上，創(chuàng)新性地采用‘數(shù)據(jù)資源長期性評估’‘業(yè)務場景經(jīng)濟利益流入量化論證’‘入表成本金額精確計量’的三步走策略，對全行數(shù)據(jù)資源進行篩選和估值，高效、準確地完成2024年年報數(shù)據(jù)資源入表?！?/p>

????浦發(fā)銀行則制定了“數(shù)據(jù)資源入表五步法”，開展外部數(shù)據(jù)采購類、算法模型開發(fā)類數(shù)據(jù)資源梳理和盤點，積累數(shù)據(jù)資源入表場景。華夏銀行在2024年年報中表示，該行梳理數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，形成數(shù)據(jù)資源入表實施方案與核算方法。

????部分銀行還公布了數(shù)據(jù)資源入表的具體數(shù)據(jù)。據(jù)記者梳理，這些銀行數(shù)據(jù)資源入表規(guī)模普遍在百萬元級別。例如，截至2024年末，恒豐銀行、中信銀行確認為無形資產(chǎn)的數(shù)據(jù)資源的凈值分別為101萬元、494萬元；光大銀行入表的數(shù)據(jù)資源規(guī)模最高，超過1800萬元。

????城商行也是推進數(shù)據(jù)資源入表的積極踐行者。截至2024年末，寧波銀行數(shù)據(jù)資源賬面價值為600萬元，杭州銀行無形資產(chǎn)凈值中包含數(shù)據(jù)資源327.4萬元。

????在完成數(shù)據(jù)資源入表后，多家銀行還對后續(xù)工作進行了部署。例如，中信銀行相關部門負責人介紹，后續(xù)，中信銀行將以數(shù)據(jù)資源入表工作為起點，持續(xù)強化數(shù)據(jù)管理及應用，加強數(shù)據(jù)類項目資源的投入產(chǎn)出評價，進一步提升全行數(shù)據(jù)資源應用質(zhì)效。

????盡管銀行的數(shù)據(jù)資源入表尚未規(guī)模化鋪開，但伴隨著各行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)資源入表漸次落地，“無形”數(shù)據(jù)變成“有價”資產(chǎn)的進程加快，多家銀行利用數(shù)據(jù)資產(chǎn)開展增信、質(zhì)押融資等業(yè)務，推動數(shù)據(jù)資產(chǎn)“變現(xiàn)”。從實踐來看，通過數(shù)據(jù)資產(chǎn)增信、質(zhì)押融資的企業(yè)類型多元，涉及金融、航運交通、貿(mào)易等行業(yè)。

????“目前，銀行業(yè)數(shù)據(jù)資源入表整體處于探索階段，實際推進速度和廣度仍有限。自2024年《暫行規(guī)定》實施以來，部分銀行陸續(xù)開展數(shù)據(jù)資源入表，積極探索體系建設和價值評估方法?！鄙虾＝鹑谂c發(fā)展實驗室主任曾剛對《證券日報》記者表示，數(shù)據(jù)資源作為銀行核心競爭力的重要組成部分，正在獲得越來越多的關注。一些有條件、具備數(shù)據(jù)治理能力的銀行率先行動積累實操經(jīng)驗，為行業(yè)下一步成熟推進數(shù)據(jù)資源管理和入表奠定了良好基礎。

????做好數(shù)字金融大文章

????當前，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等技術得到廣泛應用，商業(yè)銀行正在經(jīng)歷數(shù)字化轉型，交易和服務正在加速線上化、平臺化、場景化，對數(shù)據(jù)的相關投入也在逐漸增加，并形成了大量數(shù)據(jù)資源。

????在業(yè)內(nèi)人士看來，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表十分必要。數(shù)據(jù)交易網(wǎng)創(chuàng)始人張瑤對《證券日報》記者分析稱，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表不會一蹴而就，而是會呈現(xiàn)迭代式發(fā)展態(tài)勢。

????“商業(yè)銀行擁有海量客戶交易、信用和行為數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不僅支撐銀行日常經(jīng)營，還可轉化為創(chuàng)新產(chǎn)品和服務的基礎。”曾剛表示，數(shù)據(jù)資源體現(xiàn)了銀行在技術創(chuàng)新、客戶洞察和管理能力方面的核心優(yōu)勢，數(shù)據(jù)資源入表有助于銀行更加全面和真實地反映自身的資產(chǎn)結構，使財務報表的信息含量和透明度大幅提升。

????從業(yè)務層面來看，某大型商業(yè)銀行人士認為，數(shù)據(jù)資源入表可以促使銀行管理更加注重數(shù)據(jù)資源的積累，使數(shù)據(jù)要素發(fā)揮更大作用，推動業(yè)務和服務的轉型與創(chuàng)新，更好地服務數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展。例如，傳統(tǒng)的公司金融業(yè)務是依據(jù)企業(yè)提供的信息和企業(yè)主體信用提供信貸，隨著數(shù)據(jù)要素市場的不斷完善，銀行將更重視大數(shù)據(jù)尤其是工業(yè)大數(shù)據(jù)的收集和分析，更準確地識別客戶需求，并依據(jù)大數(shù)據(jù)生成的數(shù)字信用提供信貸。

????“數(shù)據(jù)資源入表有望成為資產(chǎn)證券化、數(shù)據(jù)要素流通和數(shù)據(jù)價值變現(xiàn)的重要支撐，為銀行開辟新的資本運作和增值渠道，推動商業(yè)模式變革與數(shù)字金融生態(tài)建設?！痹鴦偙硎尽?/p>

????“商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表不是最終目的，更重要的意義在于推動數(shù)據(jù)資產(chǎn)治理、管理和開發(fā)應用?！焙阖S銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)領域研究員譚云霞在接受《證券日報》記者采訪時表示，具體來看，一是通過數(shù)據(jù)資源入表“識別界定—盤點治理—合規(guī)確權—收益論證—成本計量—列報披露”的全流程，倒逼企業(yè)數(shù)據(jù)治理能力與開發(fā)能力的提升；二是推動數(shù)據(jù)資產(chǎn)類產(chǎn)品和服務的創(chuàng)新發(fā)展，以“入表+融資”推動信貸業(yè)務模式創(chuàng)新，助力企業(yè)數(shù)據(jù)價值變現(xiàn)；三是融入數(shù)據(jù)要素市場生態(tài)，搭建與外部數(shù)據(jù)市場銜接的基礎，提升服務實體經(jīng)濟的能力。

????多家商業(yè)銀行提到，數(shù)據(jù)資源入表是商業(yè)銀行響應國家政策號召、發(fā)展數(shù)字金融的重要環(huán)節(jié)。某城商行人士對《證券日報》記者表示：“數(shù)據(jù)資源入表能夠幫助我們精細化治理數(shù)據(jù)，推動理清銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)全貌，并形成未來資產(chǎn)運營的抓手?！?/p>

????多方協(xié)同力求打通堵點

????從當前情況來看，雖然部分銀行已做了諸多探索與嘗試，但與其他行業(yè)相比，商業(yè)銀行入表的數(shù)據(jù)資源規(guī)模尚小。對比來看，中國移動作為首家實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源入表的央企控股上市企業(yè)，其2024年年報披露的數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表金額達6.16億元。由此可見，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表任重道遠。

????業(yè)內(nèi)人士普遍認為，目前商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表最大的難點，是數(shù)據(jù)資源的確權和評估。曾剛認為：“數(shù)據(jù)資源的變現(xiàn)路徑多樣，受市場環(huán)境、技術發(fā)展等因素影響，缺乏統(tǒng)一、權威的評估方法，如何科學、客觀地進行公允價值計量，是當前最大瓶頸之一?！?/p>

????上述城商行人士也坦言，當前該行數(shù)據(jù)資源入表面臨的困難主要是對數(shù)據(jù)資源的價值進行量化。不同類型和用途的數(shù)據(jù)資源需要采用不同的專業(yè)評估方法進行估值，這增加了入表難度。

????在譚云霞看來，將數(shù)據(jù)資源納入財務報表進行核算和管理是當前會計領域的新探索，主要面臨以下挑戰(zhàn)：一是數(shù)據(jù)資源類型多、形式多樣，導致數(shù)據(jù)資產(chǎn)識別難；二是數(shù)據(jù)合規(guī)與確權復雜，數(shù)據(jù)在全生命周期中涉及多方參與，確權難度較大；三是數(shù)據(jù)資源成本歸集難，數(shù)據(jù)加工鏈路長，難以清晰歸集數(shù)據(jù)資源成本。

????為了加速行業(yè)探索數(shù)據(jù)要素市場化的步伐，解決商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值衡量難等問題，中國銀行業(yè)協(xié)會于2024年3月1日發(fā)布《銀行業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值指南》團體標準。該標準構建了全面而實用的數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值框架，涵蓋數(shù)據(jù)資產(chǎn)的識別、評估、管理到價值提升等關鍵環(huán)節(jié)，為全面構建我國金融領域數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值體系提供了有益借鑒。

????“在數(shù)據(jù)資源入表工作推進中，政府、團體和企業(yè)需協(xié)同發(fā)力?！痹谧T云霞看來，政府要加強制度建設與市場監(jiān)管引導，明確數(shù)據(jù)所有權、經(jīng)營權和使用權的分置模式，并逐步向全國范圍推廣。行業(yè)協(xié)會等社會團體可以積極推動標準制定和交流合作，制定操作規(guī)范流程，搭建經(jīng)驗交流平臺；圍繞數(shù)據(jù)資產(chǎn)會計核算的全流程，制定詳細的制度安排和技術路徑，明確各環(huán)節(jié)的具體操作規(guī)范、標準以及責任主體，確保數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表工作有章可循、有序推進。企業(yè)則需強化數(shù)據(jù)治理與共享利用，在保障安全的前提下推動數(shù)據(jù)共享，挖掘數(shù)據(jù)價值，助力創(chuàng)新發(fā)展。

????曾剛建議，為了推進銀行數(shù)據(jù)資源入表，要建立健全數(shù)據(jù)全生命周期管理體系，從采集、存儲、治理、應用到價值實現(xiàn)，逐步形成權屬清晰、分類合理、質(zhì)量可控的數(shù)據(jù)資產(chǎn)庫。在技術與合規(guī)層面，商業(yè)銀行應加強IT基礎設施建設和數(shù)據(jù)安全保障，推動數(shù)據(jù)資源與財務、風控等系統(tǒng)的深度融合。同時，要積極跟進行業(yè)政策變化，密切配合監(jiān)管部門，創(chuàng)新數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值評估工具和方法，確保入表過程科學、合規(guī)、可審計。此外，建議商業(yè)銀行加強人才隊伍建設，培養(yǎng)既懂業(yè)務又精通數(shù)據(jù)治理和會計處理的復合型人才，為數(shù)據(jù)資源入表提供專業(yè)支撐。

????上述城商行人士建議，可以進一步規(guī)范數(shù)據(jù)資源價值的測算方法，使各家銀行能夠參照執(zhí)行，這樣可以大大降低數(shù)據(jù)資源入表操作的復雜性。