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二十屆三中全會決定解讀 | 新一輪財(cái)稅體制改革重塑央地財(cái)政格局
發(fā)布時(shí)間:2024-07-31 09:55:56  已經(jīng)被瀏覽:228175次   來源:上海證券報(bào)

  《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》從健全預(yù)算制度、稅收制度、中央和地方財(cái)政關(guān)系等領(lǐng)域,明確了下一步深化財(cái)稅體制改革的主要任務(wù)。

  專家認(rèn)為,新一輪財(cái)稅體制改革的提出,有助于健全和完善中國式現(xiàn)代財(cái)政制度,充實(shí)地方財(cái)力,有效降低地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),充分調(diào)動地方政府促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會、民生等各項(xiàng)事業(yè)均衡發(fā)展的積極性、主動性和創(chuàng)造性,有助于重塑央地財(cái)政格局。

  增加地方自主財(cái)力

  解決地方政府和基層財(cái)政困難,是財(cái)稅體制改革需要解決的一大問題。

  決定提出,建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力,拓展地方稅源,適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。

  “推動中央和地方財(cái)政關(guān)系的調(diào)整是新一輪財(cái)稅體制改革的重中之重?!鄙虾X?cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院院長范子英表示,其中首次提出要增加地方自主財(cái)力,未來的改革方向可能會重塑中央和地方財(cái)政格局。

  決定提到的改革方向包括:推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方,完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條,優(yōu)化共享稅分享比例;研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅,授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率等。

  在范子英看來,消費(fèi)稅要有擴(kuò)圍、后移、下劃三個(gè)重要的步驟,消費(fèi)稅的下劃才能成為地方重要的自主財(cái)力的來源。涉及消費(fèi)稅下劃的時(shí)候,可能在共享稅、增值稅和企業(yè)所得稅方面要進(jìn)行相應(yīng)的共享比例的調(diào)整,這是個(gè)系統(tǒng)工程,要取決于后續(xù)稅收改革的推進(jìn)力度。

  “決定再次提出消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移和下劃地方,但未提及調(diào)整征收范圍。從未來看,消費(fèi)稅擴(kuò)圍到高端服務(wù)業(yè)和高污染高耗能行業(yè)是有必要的。”粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒表示。

  優(yōu)化共享稅分享比例也是未來增加地方自主財(cái)力的一大改革方向。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長馬海濤認(rèn)為,要根據(jù)央地財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分比例,對共享稅的分成模式進(jìn)行動態(tài)調(diào)整,提高地方在共享稅收中分成比例的同時(shí),減少轉(zhuǎn)移支付比重,以激勵(lì)中央和地方政府的積極性。

  對于研究將相關(guān)稅費(fèi)合并為地方附加稅并授權(quán)地方一定的稅收管理權(quán)限的做法,羅志恒表示,這是決定提出的新思路,有利于簡化征收、穩(wěn)定地方收入、提高地方稅收管理積極性。

  優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

  決定提出,健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),并首次提出“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”。

  “隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新技術(shù)運(yùn)用,新業(yè)態(tài)已經(jīng)出現(xiàn),稅源已經(jīng)發(fā)生變化,稅制需要與時(shí)俱進(jìn),適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會變遷所帶來的稅源變化需要?!敝袊鐣茖W(xué)院財(cái)政稅收研究中心主任楊志勇稱。

  西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授劉蓉提到,數(shù)字經(jīng)濟(jì)在全球的發(fā)展及在中國的應(yīng)用推廣速度已經(jīng)超出想象,因此直播等與數(shù)字技術(shù)相關(guān)的企業(yè)和平臺,可能是未來稅收新的收入增長點(diǎn)。

  目前,我國直接稅占比仍然偏低,2023年對收入分配調(diào)節(jié)有重要作用的個(gè)人所得稅占稅收收入的比重為8.6%。決定提到,“健全直接稅體系”。

  對此,范子英表示,一是要把更多的勞動性所得納入征稅范圍,現(xiàn)在有一些所得的性質(zhì)是介于經(jīng)營所得和勞動所得之間,在定性上有一些模糊的地帶。二是現(xiàn)在勞動性所得的征收方式還是由之前的模式過渡而來,按照不同類型、不同類別進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳的模式,將來如果把這種模式合并為一,可以極大地便利征收行為,同時(shí)減少納稅人的成本。

  決定中“規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”的這一提法,也引發(fā)了市場關(guān)注。

  羅志恒說,構(gòu)建統(tǒng)一大市場必然要求企業(yè)在不同區(qū)域間能實(shí)現(xiàn)公平的競爭,就要避免各地內(nèi)卷式的招商引資所引發(fā)的種種不規(guī)范不合理的稅收優(yōu)惠;只有規(guī)范稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)也才能有更加穩(wěn)定的預(yù)期,將更多的精力用于產(chǎn)品和服務(wù)研發(fā)、提高核心競爭力等方面,同時(shí)也能降低企業(yè)適用稅收優(yōu)惠的成本。

  加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌

  決定提出,健全預(yù)算制度,加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌,把依托行政權(quán)力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理。

  “這意味著我國的預(yù)算制度將更加全面、完整和規(guī)范?!绷_志恒表示,政府所有收入全部納入預(yù)算管理,既規(guī)范了預(yù)算管理,又有利于強(qiáng)化財(cái)政資源的統(tǒng)籌能力,還有利于促進(jìn)全民所有的資源在更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)更加公平的共享。

  楊志勇表示,這體現(xiàn)了現(xiàn)代預(yù)算制度的全口徑要求,有利于財(cái)政資源統(tǒng)籌,將從根本上解決政府隱性債務(wù)問題,解決現(xiàn)實(shí)中國有資源資產(chǎn)收入秩序不規(guī)范的問題,對于進(jìn)一步健全預(yù)算制度有著重要意義。

  “深化零基預(yù)算改革”也在決定中被提及?!傲慊A(yù)算在中國的實(shí)踐最早可以追溯到20世紀(jì)80年代末。實(shí)施真正意義上的零基預(yù)算是提高財(cái)政使用效率、避免財(cái)政資源浪費(fèi)的有效途徑?!绷_志恒表示。

  近些年來,浙江、安徽、陜西、貴州等地,紛紛探索實(shí)施以零基預(yù)算理念為引導(dǎo)的預(yù)算改革。

  楊志勇認(rèn)為,決定提出相關(guān)改革,顯示部分地方的零基預(yù)算改革得到肯定,同時(shí)充分顯示出改革的決心。事實(shí)上,也只有在經(jīng)過前期全面深化改革的基礎(chǔ)上,深化零基預(yù)算改革才有基礎(chǔ)、有條件。預(yù)算改革是啃硬骨頭的改革,所涉及的方方面面,都是在直面難題。預(yù)算改革到位,必將極大地提升財(cái)政資金效率,推進(jìn)財(cái)稅的現(xiàn)代化。

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